加密资产税收透明建设全球进展

2024年7月，透明度和税务信息交换全球论坛向经济合作与发展组织（OECD）与G20 提交了一份关于全球加密资产税收透明建设的最新进展报告。该报告详细介绍了加密资产报告框架（CARF）的实施情况。

OECD与G20正利用CARF推动全球范围内的自动税务信息交换，以确保加密资产交易透明化，减少逃税和避税风险。目前，已有58个OECD成员国承诺在2027年底前完成CARF的落地实施。

报告主要内容

该报告首先介绍了背景与目的，讨论了加密资产的定义、用途和发展情况，强调了加密资产在税务透明度和信息交换方面的挑战。其次，报告阐述了G20推动加密资产税收透明度行动的过程，以及OECD与G20国家合作开发CARF的历程。

报告还详细介绍了CARF的实施框架，包括国内立法框架、国际法律框架、技术框架、行政框架和保密及数据保护标准。同时，报告讨论了如何利用全球论坛在实施共同报告标准（CRS）方面的经验来推进CARF的实施。

全球论坛的目标是确保大多数相关司法管辖区在2027年开始进行加密资产的自动信息交换（AEOI）。为此，全球论坛设定了一个关键的中期目标，即在2024年11月召开的全体会议之前，完成关于CARF的承诺流程。这意味着到2024年年底前，全球论坛将确定大部分实施CARF的相关司法管辖区，并推动这些国家制定、通过国内法，以便在2027年按时启动加密税务信息交换。

CARF实施推进

CARF旨在建立统一的税收信息交换框架，解决加密资产税收监管问题，并为税务机关提供更多纳税人与加密资产活动的第三方数据。该框架要求加密货币中介机构（RCASP）遵守详细的尽职调查要求，以确定必须报告的信息，并确保这些信息能够准确、及时地向税务机关报告。

各司法管辖区的税务机关在收到RCASP报告的信息后，将在CARF框架下与其它税务机关组织信息交换与信息流转，以便在全球范围内监管加密资产，确保税收透明。

为支持CARF的实施，全球论坛正在开发必要的技术框架，包括数据报告和交换系统。这些系统将确保信息的准确性和安全性，并促进各国之间的有效合作。

CARF与AEOI的关系

CARF本质上是将CRS确定的自动信息交换扩展至加密资产领域。自动信息交换（AEOI）是一种国际税务合作机制，旨在提高税收透明度，防止跨境逃税和避税。AEOI的核心是《共同报告标准》（CRS），要求参与国通过金融机构收集并向税务当局报告其非居民客户的金融账户信息，然后这些信息在参与国之间自动交换。

CARF将CRS的自动信息交换机制应用于加密资产服务提供商，要求它们报告非居民客户的加密资产信息，并自动与这些客户所在国的税务机关交换这些信息，从而提高加密资产领域的税收透明度，防止逃税和避税。

CARF实施的潜在影响

1. 提高税收透明度：CARF的实施将显著提高加密资产领域的税收透明度，使税务机关能够更准确地了解纳税人的加密资产持有量和相关收入。

2. 促进税收公平竞争：通过在全球范围内实施统一的加密资产报告标准，CARF有助于建立一个公平竞争的市场环境，防止某些司法管辖区成为逃税和避税的避风港。

3. 增加政府财政收入：提高税收透明度和促进税收公平竞争将有助于政府增加税收收入，为公共服务提供更多的资金支持。

4. 增强公众信任：通过打击逃税和避税行为，CARF有助于增强公众对金融体系和公共机构的信任，促进金融市场的稳定和发展。

总体而言，OECD及全球论坛希望借鉴CRS的经验，推动CARF的落地。同时，全球论坛也特别关注发展中国家的需求，既确保它们能从CARF的实施中受益，又避免它们成为"税收洼地"。可以预见，为应对加密资产的全球性、匿名性挑战，各国在面对加密资产税收监管问题时将更为紧密协作。CARF有望在未来提高全球税收透明度，减少逃税，加强制度互信与全球共识。