加密資產稅收透明建設全球進展

2024年7月，透明度和稅務信息交換全球論壇向經濟合作與發展組織（OECD）與G20 提交了一份關於全球加密資產稅收透明建設的最新進展報告。該報告詳細介紹了加密資產報告框架（CARF）的實施情況。

OECD與G20正利用CARF推動全球範圍內的自動稅務信息交換，以確保加密資產交易透明化，減少逃稅和避稅風險。目前，已有58個OECD成員國承諾在2027年底前完成CARF的落地實施。

報告主要內容

該報告首先介紹了背景與目的，討論了加密資產的定義、用途和發展情況，強調了加密資產在稅務透明度和信息交換方面的挑戰。其次，報告闡述了G20推動加密資產稅收透明度行動的過程，以及OECD與G20國家合作開發CARF的歷程。

報告還詳細介紹了CARF的實施框架，包括國內立法框架、國際法律框架、技術框架、行政框架和保密及數據保護標準。同時，報告討論了如何利用全球論壇在實施共同報告標準（CRS）方面的經驗來推進CARF的實施。

全球論壇的目標是確保大多數相關司法管轄區在2027年開始進行加密資產的自動信息交換（AEOI）。爲此，全球論壇設定了一個關鍵的中期目標，即在2024年11月召開的全體會議之前，完成關於CARF的承諾流程。這意味着到2024年年底前，全球論壇將確定大部分實施CARF的相關司法管轄區，並推動這些國家制定、通過國內法，以便在2027年按時啓動加密稅務信息交換。

CARF實施推進

CARF旨在建立統一的稅收信息交換框架，解決加密資產稅收監管問題，並爲稅務機關提供更多納稅人與加密資產活動的第三方數據。該框架要求加密貨幣中介機構（RCASP）遵守詳細的盡職調查要求，以確定必須報告的信息，並確保這些信息能夠準確、及時地向稅務機關報告。

各司法管轄區的稅務機關在收到RCASP報告的信息後，將在CARF框架下與其它稅務機關組織信息交換與信息流轉，以便在全球範圍內監管加密資產，確保稅收透明。

爲支持CARF的實施，全球論壇正在開發必要的技術框架，包括數據報告和交換系統。這些系統將確保信息的準確性和安全性，並促進各國之間的有效合作。

CARF與AEOI的關係

CARF本質上是將CRS確定的自動信息交換擴展至加密資產領域。自動信息交換（AEOI）是一種國際稅務合作機制，旨在提高稅收透明度，防止跨境逃稅和避稅。AEOI的核心是《共同報告標準》（CRS），要求參與國通過金融機構收集並向稅務當局報告其非居民客戶的金融帳戶信息，然後這些信息在參與國之間自動交換。

CARF將CRS的自動信息交換機制應用於加密資產服務提供商，要求它們報告非居民客戶的加密資產信息，並自動與這些客戶所在國的稅務機關交換這些信息，從而提高加密資產領域的稅收透明度，防止逃稅和避稅。

CARF實施的潛在影響

1. 提高稅收透明度：CARF的實施將顯著提高加密資產領域的稅收透明度，使稅務機關能夠更準確地了解納稅人的加密資產持有量和相關收入。

2. 促進稅收公平競爭：通過在全球範圍內實施統一的加密資產報告標準，CARF有助於建立一個公平競爭的市場環境，防止某些司法管轄區成爲逃稅和避稅的避風港。

3. 增加政府財政收入：提高稅收透明度和促進稅收公平競爭將有助於政府增加稅收收入，爲公共服務提供更多的資金支持。

4. 增強公衆信任：通過打擊逃稅和避稅行爲，CARF有助於增強公衆對金融體系和公共機構的信任，促進金融市場的穩定和發展。

總體而言，OECD及全球論壇希望借鑑CRS的經驗，推動CARF的落地。同時，全球論壇也特別關注發展中國家的需求，既確保它們能從CARF的實施中受益，又避免它們成爲"稅收窪地"。可以預見，爲應對加密資產的全球性、匿名性挑戰，各國在面對加密資產稅收監管問題時將更爲緊密協作。CARF有望在未來提高全球稅收透明度，減少逃稅，加強制度互信與全球共識。