Aperçu de la régulation et du système fiscal des cryptoactifs en Malaisie

1. Aperçu du système fiscal malaisien

Le système fiscal de la Malaisie comprend deux grandes catégories : les impôts directs et les impôts indirects. Les impôts directs englobent l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les bénéfices immobiliers et l'impôt sur le revenu pétrolier, tandis que les impôts indirects comprennent la taxe intérieure, les droits de douane, les taxes à l'importation et à l'exportation, la taxe sur les ventes, la taxe sur les services et le droit de timbre.

Dans l'administration, la Malaisie applique un système de répartition des impôts entre le fédéral et le local. Le gouvernement fédéral est responsable de l'élaboration des politiques fiscales nationales, qui sont exécutées par l'Office des douanes et accises et le Bureau royal des douanes pour la collecte des impôts directs et indirects, respectivement. Les gouvernements des États sont principalement responsables de la collecte des impôts locaux tels que l'impôt foncier, l'impôt sur les minéraux et l'impôt forestier.

2. Présentation des principaux impôts

2.1 Impôt sur les sociétés

Les entreprises enregistrées en Malaisie doivent payer l'impôt sur le revenu pour leurs revenus mondiaux. Le taux d'imposition varie en fonction de la taille de l'entreprise :

• Sociétés locales dont le capital social libéré ne dépasse pas 2,5 millions de MYR :
  • Premiers 150 000 ringgits malais : 15 %
  • 150 000 à 600 000 MYR : 17 %
  • Plus de 600 000 jetons : 24%
• Sociétés locales avec un capital social libéré supérieur à 2,5 millions de MYR : 24 %
• Société étrangère : 24%

2.2 impôt sur le revenu des personnes physiques

Les contribuables résidents doivent payer des impôts sur les revenus générés en Malaisie ainsi que sur les revenus étrangers rapatriés en Malaisie. Les non-résidents ne paient des impôts que sur les revenus provenant de leur travail en Malaisie. L'impôt sur le revenu des personnes physiques utilise un taux progressif, allant de 0 % à 30 %.

2.3 impôt retenu

Pour certains revenus payés à des non-résidents, le payeur malaisien doit effectuer une retenue à la source. Le taux d'imposition varie selon le type de revenu, par exemple, 10 % pour les revenus de services techniques spéciaux, 15 % pour les intérêts, 10 % pour les frais de sous-traitance, etc. Les taux spécifiques peuvent être influencés par des conventions fiscales bilatérales.

2.4 taxe sur les bénéfices immobiliers

Applicable aux transferts de biens immobiliers et de droits connexes en Malaisie. Le taux d'imposition diminue en fonction de la durée de détention :

• Vente dans 3 ans : 30%
• Vente la 4ème année : 20%
• Vente de la 5e année : 15%
• Vente à partir de la 6ème année et au-delà : 5%

2.5 droits d'importation et d'exportation

La plupart des produits importés sont soumis à des droits d'importation, dont les taux sont divisés en droits ad valorem et en droits spécifiques. La Malaisie a signé des accords commerciaux avec plusieurs pays et régions, appliquant des taux préférentiels. Une taxe d'exportation de 0 à 20 % est appliquée sur certains produits de ressources.

3. Réglementation des cryptoactifs et politique fiscale

3.1 Position légale des cryptoactifs

La Malaisie ne reconnaît pas les cryptoactifs comme monnaie légale, mais considère certains actifs numériques comme des "actifs numériques" et les intègre dans le cadre de la réglementation des valeurs mobilières. Les jetons ayant une nature de contrat d'investissement sont classés comme des jetons de type sécurité, et leur émission et leur négociation doivent obtenir l'approbation des régulateurs.

3.2 système fiscal des cryptoactifs

La Malaisie n'impose actuellement pas d'impôt sur les gains en capital pour les particuliers détenant des cryptoactifs. Cependant, si un particulier est considéré comme "trader de jour" ou exerce une activité connexe, ses gains peuvent être considérés comme un revenu imposable. Les critères de jugement incluent :

1. Taille de détention
2. Durée de détention
3. Fréquence des transactions
4. Faut-il effectuer une promotion sur le marché
5. Motif de transaction
6. Situation de financement
7. Autres facteurs connexes

3.3 méthode de taxation

Pour les transactions de Cryptoactifs soumises à l'impôt, le revenu imposable est calculé en soustrayant le coût d'acquisition du prix de cession. Les rémunérations perçues sous forme de Cryptoactifs doivent être reconnues comme un revenu et imposées selon leur valeur marchande au moment de la réception.

Si les transactions de Cryptoactifs sont considérées comme des "activités commerciales à risque", les coûts directs associés peuvent être déduits avant impôt.

4. Évolution du cadre de régulation des Cryptoactifs

La Malaisie établit progressivement un système de régulation à double voie centré sur la Commission des valeurs mobilières (SC) et la Banque nationale (BNM).

• 2014 : La BNM déclare ne pas reconnaître les cryptoactifs comme monnaie légale.
• 2018 : BNM publie des lignes directrices sur la lutte contre le blanchiment d'argent, exigeant que les plateformes de services de chiffrement respectent leurs obligations de déclaration.
• 2019 : la SC a inclus certains cryptoactifs dans le champ de la réglementation des valeurs mobilières.
• 2020 : SC a publié le « Guide des actifs numériques », réglementant l'ICO, l'exploitation des échanges, etc.
• Années 2021-2022 : Renforcer l'application de la loi contre les plateformes non autorisées, se concentrer sur les nouvelles formes d'actifs.
• 2024 : SC met à jour le « Guide des actifs numériques », clarifiant le statut des cryptoactifs en tant que titres.

5. Perspectives d'avenir

La Malaisie adopte une approche prudente et ouverte en matière de réglementation des cryptoactifs, et devrait continuer à améliorer son système de conformité à l'avenir tout en renforçant la coopération régionale en matière de réglementation. Avec la promotion des normes internationales, la Malaisie pourrait renforcer son travail sur l'échange de données transfrontalières et la réglementation des jetons stables. La numérisation de la conformité fiscale deviendra également une tendance, poussant les cryptoactifs à s'intégrer progressivement dans le système financier traditionnel.

Dans ce contexte politique, la Malaisie est en mesure, tout en contrôlant les risques, de libérer le potentiel de croissance des cryptoactifs, offrant ainsi des expériences bénéfiques pour le développement de l'innovation financière dans la région.